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烟台会计学校-资产的核算(三)

发表时间 [2016/4/12] 点击次数 [1277]

 一、资产概述

 
(一)资产确认原则
 
1.资产是一种资源;     
 
2.资产能用货币计量;
 
3.资产为单位占有或使用;
 
4.资产包括的内容有实物形态和无形资产。
 
(二)资产的计价
 
价值增加减少按“实际(历史)成本”原则。
 
(三)资产分类
 
1.流动资产(一年内变现或耗用的资产)
 
2.长期投资(利用货币资金、实物、无形资产等向其他单位的投资)
 
3.固定资产(一般设备单价500元,专用设备800元,使用年限一年以上)
 
4.无形资产(不具有实物形态而能为使用者提供某种权力的资产)
 
二、货币资金的核算
 
货币资金包括现金和银行存款。
 
(一)现金的核算
 
1.现金管理
 
(1)专人管理、钱帐分开;     
 
(2)规定使用范围;
 
(3)核定库存限额(银行核定);
 
(4)不得坐支、不得私款公存、公款私存;
 
(5)履行现金收付手续;      
 
(6)收支帐务处理及时(现金日报表);
 
(7)内部控制制度。
 
2.核算实务
 
例1:从银行提取现金300元
 
借:现金        300元
 
    贷:银行存款          300元
 
例2:用现金购买办公用品支出50元
 
借:事业支出——办公费     50元
 
    贷:现金               50元
 
例3:刘吉老师出差借现金200元
 
借:其他应收款——刘吉     200元
 
    贷:现金               200元
 
 
 
例4:月末清点现金长款5元
 
借:现金                   5元
 
    贷:其他应付款——长款   5元
 
例5:月末清点现金短款10元
 
借:其他应收款——短款     10元
 
    贷:现金               10元
 
(二)银行存款的核算
 
1.银行存款的管理
 
(1)遵守制度、接受银行监督;
 
(2)不得出租、出借、转让银行账户;
 
(3)不得签发空头、远期支票,不准套用银行信用;
 
(4)不得公款私存。
 
2.银行结算方式
 
(1)支票结算;          (2)汇兑结算(电汇、信汇);
 
(3)银行本票;          (4)委托收款。
 
3.核算实务
 
例1:某中学收到区教委经费150000元
 
借:银行存款            150000元
 
    贷:财政补助收入——中学经费       150000元
 
例2:某企业在教师节为学校捐款30000元支票,存入银行
 
借:银行存款        30000元
 
    贷:应缴财政专户款——捐资助学款      30000元
 
 
 
例3:学校购买办公用品150元,用支票支付
 
借:事业支出——办公费        150元
 
    贷:银行存款              150元
 
三、其他应收款的核算
 
(一)其他应收款的管理
 
1.借款有手续、领导签批;
 
2.年终原则上应收回;
 
3.前借未清,不得再借;
 
4.少数无故拖欠的,人事部门通知从工资中扣除。
 
(二)核算实务
 
例1:某完小从中心校会计室借备用金500元
 
借:其他应收款——×××小学     500元
 
    贷:现金                     500元 
 
例2:教师刘明出差借差旅费800元
 
借:其他应收款——刘明          800元
 
     贷:现金                   800元
 
例3:刘明出差回来报销差旅费650元,余款交回。
 
借:事业支出——差旅费          650元
 
    现金                        150元
 
    贷:其他应收款——刘明      800元
 
四、长期投资(对外投资)的核算
 
(一)管理要求
 
1.各种债券、股票只能用自有资金购买;
 
2.只能购买国家发行的债券和国家批准的企业发行的债券;
 
3.债券的利息收入作为其他收入。
 
(二)核算实例
 
例1:学校用自有资金购买国库券20000元
 
借:对外投资——债券投资        20000元
 
    贷:银行存款                20000元
 
借:事业基金——一般基金       20000元
 
    贷:事业基金——投资基金   20000元
 
例2:国库券到期学校兑换本金20000元,利息2000元
 
借:银行存款          22000元
 
    贷:对外投资——债券投资      20000元
 
        其他收入——利息收入      2000元
 
借:事业基金——投资基金       20000元
 
    贷:事业基金——一般基金   20000元
 
五、固定资产的核算
 
(一)固定资产的标准
 
1.一般设备单价500元以上,专用设备800元以上;
 
2.使用年限一年以上;
 
3.单价在规定的起点以下,使用年限在一年以上大批同类物资也视为固定资产管理。
 
(二)固定资产分类
 
1.房屋和建筑物 ;        2.专用设备 ;     3.一般设备;
 
4.文物和陈列品;         5.图书;          6.其他。
 
(三)固定资产计价
 
1.购入、调入的固定资产按买价和调拨价入账;
 
2.自行建造的固定资产按工、料、费、成本计价;
 
3.扩建、改建固定资产按增加价记入原价;
 
4.盘盈固定资产按重置完全价值记账;
 
5.投入使用但未办理移交手续的固定资产,先估计入账,然后适时调整。
 
(四)固定资产的管理
 
1.建立固定资产管理制度;
 
2.固定资产报废须经职能部门批准;
 
3.有偿转让固定资产及变价收入记入专用基金。
 
(五)核算实务
 
1.固定资产增加的核算
 
例1:学校新建教学楼一栋,验收合格交付使用,造价2800000元
 
借:固定资产——房屋及建筑物        2800000元
 
   贷:固定基金                     2800000元
 
例2:学校购入办公家具一批,价款7500元,以转账支票付款
 
借:事业支出——办公设备购置费      7500元
 
    贷:银行存款                    7500元
 
借:固定资产——一般设备           7500元
 
    贷:固定基金                   7500元
 
例3:学校无偿调入大型幻灯两台,调拨价8000元
 
借:固定资产——专用设备          8000元
 
    贷:固定基金                  8000元
 
例4:学校接受捐赠电脑一台,市场价12000元,运费50元,现金付运费
 
借:事业支出——办公费         50元
 
    贷:现金                   50元
 
借:固定资产——一般设备       12000元
 
    贷:固定基金               12000元
 
2.固定资产减少的核算
 
例1:学校接教委通知,无偿调出体育设备,账面价值5000元。
 
借:固定基金            5000元
 
    贷:固定资产——专用设备       5000元
 
例2:学校接教委通知有偿调出一台闲置锅炉,账面价值12000元,作价9000元,对方以支票付款。
 
借:银行存款             9000元
 
    贷:专用基金——变价收入        9000元
 
借:固定基金             12000元
 
    贷:固定资产——一般设备    12000元
 
例3:学校报废汽车一辆,账面价值150000元,残值收入3000元。
 
借:银行存款               3000元
 
    贷:专用基金——变价收入      3000元
 
借:固定基金                150000元
 
    贷:固定资产——专用设备       150000元
 
3.银行贷款的核算
 
 
 
 
 
例1:××学校从商业银行贷款800万,建教学楼。
 
借:银行存款             800万
 
   贷:借入款项——××商行        800万
 
例2:学校付教学楼工程款150万元。
 
借:其他应收款——教学楼        150万
 
   贷:银行存款                 150万
 
例3:财政拨款100万元为××学校还贷款。
 
借:银行存款               100万
 
   贷:财政补助收入——××经费     100万
 
借:借入款项——××商行       100万
 
   贷:银行存款 (商行)               100万
 
借:事业支出——维修费         100万
 
   贷:其他应收款——教学楼            100万
 
例4:学校通过收支两条线预算外资金还贷款50万元(学校与教委对开50万元收据),教委把50万元存在学校在商行开的账户上,然后通过商行账户还50万元借款。
 
借:其他应收款——教委         50万元
 
    贷:事业收入——××           50万元
 
借:银行存款            50万元
 
    贷:其他应收款              50万元
 
借:借入款项——××商行      50万元
 
    贷:银行存款                 50万元
 
 
 
借:事业支出——维修费       50万元
 
    贷:其他应收款——教学楼       50万元
 
4.固定资产清查核算
 
例1:学校年终清查财产,盘盈体育器材一件,其重置完全价值3000元。
 
借:固定资产——专用设备         3000元
 
    贷:固定基金                 3000元
 
例2:学校年终清查财产盘亏计算机一台,其账面价值4500元
 
借:固定基金           4500元
 
    贷:固定资产               4500元
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